Op welk moment is btw verschuldigd bij waarde- en cadeaubonnen of vouchers?
Het soort voucher bepaalt wanneer btw-heffing moet plaatsvinden; bij verkoop of bij verzilvering van de voucher. Er wordt een onderscheid gemaakt tussen:
- Single purpose vouchers/vouchers voor enkelvoudig gebruik - Hierbij heeft de consument recht op bepaalde goederen of diensten en is precies duidelijk waar de levering of dienst wordt verricht, wie de leverancier is en wat het toe te passen btw-tarief is, bijvoorbeeld een bioscoopbon. Aangezien het duidelijk is waarvoor de voucher ingewisseld kan worden (toegang tot een bioscoop in Nederland) en welk btw-tarief geldt, vindt btw-heffing plaats bij verkoop van de voucher. Het inwisselen is niet belast.
- Multi purpose vouchers/vouchers voor meervoudig gebruik - Hierbij heeft de klant eveneens recht op afname van goederen of diensten, maar is niet duidelijk welke goederen of diensten, wie de leverancier/dienstverrichter is en wat het toepasbare btw-tarief is, denk aan een hotelbon die te verzilveren is in Nederland en Duitsland. Beide landen hanteren een verschillend btw-tarief. Een ander voorbeeld is een restaurantcheque die te gebruiken is in Nederland. Met de cheque kunnen zowel de maaltijden als de alcoholische versnaperingen worden betaald. Eten en alcohol vallen niet onder hetzelfde btw-tarief.
Bij de verkoop van een voucher voor meervoudig gebruik is nog niet duidelijk voor welke goederen of diensten de voucher zal worden gebruikt – of is niet bekend in welke lidstaat de voucher wordt verzilverd. Daarom vindt btw-heffing pas plaats op het moment dat de voucher wordt gebruikt. - Kortingsbonnen - Een kortingsvoucher geeft eenmalig recht op een prijskorting of een terugbetaling bij de levering van goederen of diensten. Denk bijvoorbeeld aan de bon die iemand ontvangt bij aankoop van een product en die kan worden ingewisseld bij de kassa. Zowel bij uitgifte als bij inwisseling van een dergelijke kortingsvoucher is geen btw verschuldigd. De verschuldigde btw zit op de producten die worden geleverd en daarbij moet dan rekening worden gehouden met de verleende korting.
Pro-abonnees downloaden gratis het Ebook met 372 vragen en antwoorden over BTW.