Welke beperking kent de werkkostenregeling?

De werkkostenregeling biedt veel vrijheden en kent maar één beperking, de zogenoemde gebruikelijkheidstoets. Deze toets houdt in dat de vergoedingen en verstrekkingen niet meer dan 30% mogen afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is. Het bedrag dat boven de 30%-grens uitkomt, is loon van de werknemer.
Voorbeeld: alle werknemers ontvangen met kerst een kerstpakket. De directeur heeft net zijn vliegbrevet gehaald en hij ontvangt een zelfbouwpakket van een sportvliegtuig ter waarde van € 25.000. Een kerstpakket van € 25.000 is niet gebruikelijk: de waarde wijkt meer dan 30% af van de waarde van pakketten die andere werkgevers in vergelijkbare omstandigheden aan hun directeuren geven. Het deel van de verstrekking dat meer dan gebruikelijk is, moet als als loon worden aangegeven.