Welke verplichtingen heeft de accountant als hij aanwijzingen voor fraude heeft of dit ontdekt?

De accountant heeft bij fraude te maken met de bepalingen uit de Wet Toezicht Accountants en het daarbij behorende Besluit en de GBR (Gedrags- en beroepsregels waaronder Richtlijn (Cos) 240 over fraude en onjuistheden. Indien uit de door de accountant verrichte werkzaamheden aanwijzingen blijken voor fraude en/of onjuistheden, dient de accountant een aanvullend onderzoek uit te voeren. Als de aanwijzing voor fraude of onjuistheden door het aanvullend onderzoek niet wordt weggenomen, dient de accountant de aangelegenheid met de leiding van het bedrijf te bespreken. De accountant rapporteert de aanwijzingen voor fraude schriftelijk aan de leiding van het bedrijf. De accountant beoordeelt of de effecten op de juiste wijze in de jaarrekening zijn verwerkt of gecorrigeerd. De accountant overweegt welke gevolgen dit heeft voor de accountantsverklaring. Forensische onderzoekers, anders dan accountants, hebben deze verplichting niet, maar zullen de bevindingen waaruit fraude blijkt wel altijd bespreekbaar maken bij de directie.