Wat is APV-fraude?

Dit is belastingontduiking en fraude door zogenoemde Afgezonderd Particulier Vermogen (APV) structuren. Het afzonderen ('wegsluizen') van particulier vermogen was een veel voorkomende methode waarbij geprobeerd werd om vermogen buiten zicht en bereik van de fiscus te houden. Dit gebeurde door de band tussen een onderneming en/of een eenvoudige bank- en/of effectenrekening en de uiteindelijke gerechtigde te doorbreken door gebruik te maken van buitenlandse rechtsvormen, al dan niet in combinatie met zogenaamde offshore vennootschappen. De band wordt doorbroken doordat genoemde rechtsvormen geen aandeelhouders kennen waardoor het vermogen zogenaamd ‘zwevend vermogen’ wordt. Er is dan, tenminste op papier, geen (natuurlijk) persoon die uiteindelijk als eigenaar van het vermogen kan worden bestempeld.
Om hier een eind aan werd in 2010 artikel 2.14a Wet Inkomstenbelasting 2001 (Wet IB) ingevoerd. 'Degene die vermogen heeft ingebracht in een afgezonderd particulier vermogen, wordt, voor de toepassing van de belastingwetgeving, geacht hiervan nog steeds eigenaar te zijn gebleven en na zijn overlijden zijn erfgenamen.' Hierop zijn door (adviseurs van) belastingplichtigen weer nieuwe structuren gecreëerd om de wetgeving te ontduiken. De aard, omvang en complexiteit van deze vorm van belastingontduiking en fraude maakt het moeilijk om deze structuren te achterhalen.