Is de werkkostenregeling ook van toepassing op werknemers die in het buitenland werken?

Als uw werknemer in het buitenland woont en ook alleen in het buitenland voor u werkt, is de werkkostenregeling voor hem niet van toepassing.
Voor andere werknemers die toch op enigerlei wijze grensoverschrijdend werkzaam zijn, gelden in principe dezelfde regels als voor werknemers die wonen en werken in Nederland: het loon en de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen van deze werknemers vallen onder het bereik van de werkkostenregeling. Het kan zijn dat (een deel van) het loon van deze werknemers echter niet in Nederland is belast, bijvoorbeeld door een belastingverdrag ter voorkoming van dubbele belastingheffing. Als dat het geval is, worden in eerste instantie toch het volledige loon en hun vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen voor de werkkostenregeling in aanmerking genomen. Vervolgens worden op het loon van de werknemer dat in het andere land wordt belast, de regels ter voorkoming van dubbele belastingheffing toegepast. Hiermee wordt voorkomen dat dit deel van het loon van de werknemer ook in Nederland individueel wordt belast.
Als de forfaitaire vrije ruimte vervolgens op werkgeversniveau wordt overschreden, vervalt in die situatie echter ook een deel van de verschuldigde eindheffing. Het deel dat vervalt wordt als volgt berekend: het fiscale loon van de werknemers dat in Nederland niet is belast​ wordt vermenigvuldigd met de verschuldigde eindheffing​. De uitkomst wordt gedeeld door het totale fiscale loon van alle werknemers​. Het resultaat is het deel van de eindheffing dat vervalt en dat dus niet in de loonaangifte hoeft te worden opgenomen.