Hoe moet loon in natura worden gewaardeerd?

Als een organisatie iets aan werknemers verstrekt of ter beschikking stelt, moet hieraan een waarde worden toegekend. De werkkostenregeling kent een nieuwe manier van het waarderen van loon in natura: de waarde van loon in natura is het bedrag inclusief btw van de inkoopfactuur. Een verstrekking of terbeschikkingstelling aan werknemers moet in de meeste gevallen een waarde toegekend krijgen voor de verwerking ervan voor de loonheffingen. Het maakt daarbij geen verschil of de verstrekking of terbeschikkingstelling onbelast kan plaatsvinden. Er zijn vier mogelijke waardes:

1. Factuurwaarde - In de praktijk zal er meestal een factuur van een verstrekking of terbeschikkingstelling zijn. In dat geval is die factuur (inclusief btw) het uitgangspunt voor de waarde van het loon in natura;
2. Verkoop- of winkelwaarde - De werkgever heeft geen factuur - Als er geen factuur is, moet de verstrekking of terbeschikkingstelling worden gewaardeerd op de waarde in het economisch verkeer. Dat is de gebruikelijke verkoop- of winkelwaarde inclusief btw, oftewel de consumentenprijs inclusief btw;
3. Normbedrag - Voor bepaalde vormen van loon in natura moet er een vastgestelde waarde worden gehanteerd. Als er zo’n forfaitaire waarde of normbedrag geldt, is dat vaste bedrag het uitgangspunt. Er gelden onder meer normbedragen voor kinderopvang, onzakelijke kantinemaaltijden, huisvesting en inwoning en het privé-gebruik van de auto van de zaak;
4. Nihilwaardering - Soms is de vastgestelde waarde van loon in natura door de Belastingdienst bepaald op een bedrag van € 0. Er is dan sprake van de zogenoemde nihilwaardering. Nihilwaarderingen gelden uitsluitend voor loon in natura waarbij de werkplek gewoonlijk een grote rol speelt. Fiscaal gezien kwalificeert als werkplek elke plek waar werknemers van een organisatie werkzaam zijn en waar de organisatie op grond van de Arbowet verantwoordelijk voor is. Nihilwaarderingen zijn er onder meer voor consumpties op de werkplek, ov-abonnementen en werkplekvoorzieningen.

Binnen de werkkostenregeling mag men de waarde van loon in natura niet meer vaststellen op de besparingswaarde. Dit is het bedrag dat personen die vergelijkbaar zijn met de werknemer, normaal gesproken zouden uitgeven aan de verstrekking.