Wat zijn voorwaarden voor toepassing van de fiscale bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)?

Voorwaarden:

• De onderneming moet minimaal 1 jaar bij de erflater in het bezit zijn geweest.
• De erfgenaam of verkrijger moet de onderneming in ieder geval nog vijf jaar voortzetten. Als er sprake is van aandelen, mogen die gedurende vijf jaar niet worden verkocht. Daarnaast mag de onderneming door de bv niet worden gestaakt.

De belastingvrijstelling is voorwaardelijk. Dit betekent dat de belasting alsnog geïnd wordt als er niet meer aan deze voorwaarden wordt voldaan. Voor de BOR moeten bv’s een onderneming drijven. Pensioen- en stamrecht-bv’s doen dat per definitie niet en de BOR is dan ook niet van toepassing.
Is er sprake van een holding-bv, dan mogen voor de BOR de activa en passiva van de werk-bv aan de holding-bv worden toegerekend zolang de erflater of schenker een indirect belang heeft van minimaal 5%. Aandelen die gecertificeerd zijn of preferente aandelen kunnen ook onder de BOR vallen. Bij gecertificeerde aandelen wordt gekeken naar de achterliggende aandelen en wat die vertegenwoordigen. Certificaten moeten voldoen aan verschillende voorwaarden alvorens de BOR kan worden toegepast.