Wat is het effect als een overnemende partij een kleiner of indirect belang heeft van 5%?

Het is niet (meer) mogelijk is om gebruik te maken van de BOF als iemand een kleiner direct of indirect belang heeft van 5%. Hiermee heeft het kabinet de nadelige gevolgen van een arrest van de Hoge Raad gerepareerd. In dit arrest legde de Hoge Raad de BOF ruimer uit dan de bedoeling van de wetgever was. Deze wetswijziging heeft terugwerkende kracht gekregen tot en met 1 juli 2016 00.00 uur.
Deze aanpassing heeft flinke fiscale consequenties voor (familie)bedrijven met een groot aantal aandeelhouders die ook nog in andere ondernemingen deelnemen waardoor hun belang onder de 5% komt te liggen. Zij moeten dan bij de vererving of schenking van de bv belasting gaan betalen waarbij het percentage kan oplopen tot 40% in plaats van 3,4% (bij toepassing van BOF).
Voor ondernemers die onder de inkomstenbelasting vallen, blijft de BOF wel gelden als zij een kleiner belang dan 5% hebben.