Is een ingeroepen borgstelling aftrekbaar?

Als u in privé borg staat voor een lening van uw bv en deze schuld wordt ingevorderd of ingeroepen, mag u niet zomaar de kosten voor deze zgn. regresvordering op uw bv in aftrek brengen. De borgstelling moet daarvoor zakelijk genoeg zijn. De regresvordering op de bv ontstaat bijvoorbeeld door het afsluiten van een hypotheek om de schuld te kunnen aflossen. Als een dga hoofdelijk aansprakelijk is voor een lening die door zijn bv is aangegaan, is eventueel daaruit voortvloeiend verlies niet aftrekbaar als negatief resultaat uit overige werkzaamheden. De waarde van de vordering in het economische verkeer is dan nihil geworden, en daarmee vervalt de aftrekbaarheid. Het is daarbij van belang of de aansprakelijkheid is aangegaan als aandeelhouder en bijvoorbeeld niet als bestuurder.
Voor het bepalen van het zakelijke karakter wordt gekeken of een onafhankelijke derde partij ook een dergelijk financieel risico zou hebben gelopen de dga als aandeelhouder van zijn eigen bv. Ook moet er een vergoeding worden geëist en betaald voor de borgstelling.