Wat is het effect van IFRS 16 op het onderscheid financial versus operational lease?

De invoering van IFRS 16 op 1 januariI 2019 heeft grote rapportagegevolgen voor ondernemingen met veel off balance contracten, zoals lease-, huur- en inhuurovereenkomsten. Voor lease-overeenkomsten geldt dat een organisatie nagenoeg alle contracten waaruit verplichte financieringsuitgaven voortvloeien, on balance moet verwerken.
Onder IFRS 16 wordt nog slechts één type lease onderscheiden. Het classificeren van de overeenkomst als operationele- of als financiële lease komt volledig te vervallen. Op een paar uitzonderingen na worden alle financiële verplichtingen uit contracten die voorheen onder operationele lease of huur vielen, gepassiveerd. De tegenwaarde moet de organisatie als gebruiksrecht onder de vaste activa boeken. Het gebruiksrecht wordt vervolgens afgeschreven over de economische levensduur. Daarbij moeten de afschrijvingen adequaat worden toegerekend aan de juiste perioden, conform het matchingprincipe dat vrijwel altijd lineair is. De rentelasten over de schuld worden evident als rentelasten geboekt. De aflossing zorgt voor een waardedaling van de verplichting. Voor huurders en partijen die operationeel leasen, kunnen de jaarrekeningtechnische gevolgen daarvan groot zijn. De balans, de resultatenrekening, het kasstroomoverzicht en het overzicht van de mutaties in het eigen vermogen veranderen. Ook ratio’s aangaande rentabiliteit, solvabiliteit, kasstroom en liquiditeit zullen veelal materieel veranderen (lees: verslechteren).

Vooral voor huurders van vastgoed en partijen die operationeel leasen, kunnen de gevolgen voor de jaarrekening groot zijn. Volgens de nieuwe regelgeving moet de organisatie deze huurcontracten volledig op de balans verantwoorden, tegen de contante waarde van de huurstromen.